关于合并报表的总结

关于合并报表的总结

现阶段，我们每月会做合并财务资产负债表、合并损益表，现对编制合并报表的流程及编制过程中遇到的一些问题进行总结。

一、合并报表需要的汇总报表、数据：

1、汇总资产负债表

2、汇总损益表

3、汇总内部交易表

4、汇总科目余额表

5、各公司的长期股权投资数据、实收资本数据、

6、非全资子公司的少数股东持股比例

7、投资性房地产数据，无形资产（土地）数据

二、现阶段编制合并财务报表的流程

1、合并范围内的公司完成财务结账，导出资产负债表、损益表、科目余额表、302

收入成本分析表、303税金明细表等；（即月结表）；

2、汇总资金产负债表、汇总损益表，填入合并报表底稿中；

3、进行合并：抵消长期股权投资，需调整的科目有长期股权投资、实收资本、商

誉、少数股东权益等

4、调整投资性房地产科目（A、B帐上中的投资性房地产要调整成为固定资产、

注意累计折旧）

5、调整土地，转入无形资产

6、计算非全资子公司的少数股东权益，转入“少数股东权益”；

7、汇总“内部交易汇总表”，内部交易数据填入合并报表底稿,抵消收入与成本。（必

要时可用123201数据）；

8、对应收账款与预收账款进行重分类；

对应付账款与预付账款进行重分类；

对其他应收账款与其他应付账款进行重分类；

9、调整“待抵扣进项税”科目，应转入其他流动资产；

10、调整盈余公积、资本公积、长期借款等科目；

三、影响编制合并报表效率的问题：

1、合并范围内各公司的结账的速度，影响合并报表开始编制的时间；

如7月结账，预计结账时间是8月3日，但至8月6日时，还有5家没有结，而C直到8月8日下午才结账；

2、各公司提供的月结表，需要重新核对；

原因有：1）有的公司提供的报表，并非ERP的数据：

2）有的公司在做会计分录时，将收入科目放在了借方（应放在贷方），将费用支出科目放在了贷方（应放在借方），导致期末结转时，该数据结转不了；

3）重复做期末结转；

3、汇总资产负债表、汇总损益表等的方法需要改进；（暂没有提高速度的方法）

4、各公司的内部往来数据核对，在各公司关账之后才能确认是否准确（准确的标

准：往来一致），各公司关账的速度不致，也影响到内部往来的核对。

5、往来重分类时（对应收账款与预收账款进行重分类等），需从ERP里取出两个科

目的核项，取数速度慢；

6、完成合并报表后，进行数据对比分时，才发现有些公司的帐做错了，等该公司

重新做好帐之后，才能进行合并；（需重新汇总资产负债表、汇总损益表，也可能重新进行往来科目重分类）

如：6月份对合并报表的预付账款进行对比时，发现D的预付账款（核算项是厂家）做错了，金额1500万左右；

7月份对合并报表的预付账款进行对比时，发现E的预付账款（核项是厂家）做错了，金额1亿左右；

四、改进

1、提高合并范围内各公司做帐的速度，给报表合并更多时间；

提高各公司报表的质量，减少改帐；

2、提高汇总报表的速度；

3、编制合并报表的方法比较简单;

4、合并报表反映的信息较少,按公司的要求，增加报表附注等等